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如何“生产”出好的审计报告

如果把审计部门比喻成一个工厂,那么,审计部门生产出来的“主打产品”就是审计报告。“产品”客户是否接受和满意,是否能给客户带来使用价值,将关系到审计部门的生存和发展。如何提升审计报告质量和价值是审计部门******的课题。无论是审计新人还是有经验的审计人员,都需要花费必要的精力去“打磨”审计报告这个“产品”。
撰写审计报告的关键环节有哪些?

请看审计报告“生产”模型:


一、审计报告的“原材料”
如果把审计报告撰写比喻为生产过程,那么“原材料”的标准将影响到“生产过程”和“产品性能”。审计报告的“原材料”主要包括以下信息:

1.被审计单位基本信息。审计报告要反映哪些被审计单位基本信息需要审计部门根据阅读者的需求而框定。审计报告上的被审计单位基本信息不是一成不变的,是要根据业务发展的变化而调整的。

2.审计基本情况。主要包括审计范围、审计期间、审计目标等内容。

3.审计发现。审计发现是审计报告的核心内容,几乎所有的审计报告阅读者***关心的内容就是审计发现。很多审计报告阅读者拿到审计报告后会直奔审计发现部分。毫不夸张地说,审计发现的分量决定了审计报告的分量。

4.审计证据。撰写审计报告时,有时会根据需要查找一下审计证据,以验证审计发现描述的准确性。

5.制度依据。有的审计报告要求在描述问题时要附上制度依据。

6.审计结论。审计结论是审计人员综合审计发现,给予被审计单位风险、合规等方面的整体判断。

7.审计建议。审计建议可以是针对某些具体审计发现,也可以是针对被审计单位整体。

8.相关信息。除以上信息外,审计部门也可以根据实际需要在审计报告上反映其他信息。


二、审计报告“生产过程”
审计报告信息的采集、验收、筛选环节是审计报告生产过程的首要环节,审计报告的撰写就是把报告材料进行加工生产的过程。审计报告的撰写需要考虑以下四个方面:

1.目标分析。不同类型审计报告所起的作用有所不同,报告的内容要各有侧重。尽管有些审计报告的撰写目标大致相似,但细化到具体每份报告,也不尽相同,撰写时要从整体目标及细化目标两方面进行斟酌。先写什么,后写什么,重点写什么,简要写什么,要根据撰写报告的目标适当取舍。

2.内容选择。不是要把每一个审计项目中的所有信息和采集到的所有材料都呈现到审计报告上,报告内容选择主要取决于目标分析和重要性分析。并不是要把审计项目中的所有审计发现都反映到审计报告中,因为有些审计发现不仅不足以形成审计判断或与审计目标关系不大,放在审计报告上还会形成干扰信息。

3.结构布局。很多组织的审计部门会出具制式化的审计报告。但是,即使是制式化的审计报告,结构布局也不是一成不变的。大部分人会认为“内容重于形式”“内容决定形式”。其实,形式对内容的影响往往超出人们的想象,有时合理的结构布局会让审计报告的阅读者对同样的报告内容产生不同的关注。

4.撰写技术。撰写技术需要审计报告的撰写者学习、实践和总结。对于审计新人来说,审计报告撰写技术可以从书本及审计前辈那里学习,但是如何在实践中应用,还需要在大量的审计报告撰写中自己体会,原因在于每个组织的审计报告都要适应本组织自身特点,撰写时应加以注意。

三、审计报告的“产品性能”
产品的性能会给用户不同的体验效果。审计报告作为“产品”的“性能”主要包括:

1.观点清晰。每份审计报告都有它的观点,审计报告的观点必须基于审计人员客观、独立的审计职业判断,审计报告要清晰呈现审计人员的观点。

2.结论明确。每份审计报告以及每项审计发现都要有审计人员明确的结论。通俗地说,明确的结论就是能让人看出“好”与“坏”,了解“问题出在什么地方”以及“问题的严重程度如何”。

3.价值突出。哪怕***平淡无奇的审计报告都要尽可能突出其价值。每位审计人员撰写审计报告时要在潜意识里突出“价值”二字。只有以价值为导向,撰写报告时才会用心,而用心撰写之后,才会反思以后的审计项目如何更好地开展。

4.推论准确。审计人员的逻辑推理能力和科学严谨的态度决定了审计报告中的推论是否准确。逻辑推理能力可以通过训练获得,科学严谨的态度则需要自我培养。

5.建议可行。审计报告中的审计建议反映了审计人员的工作经验、对审计业务的熟练程度、认知水平、理论基础等等,合理可行的审计建议也是审计报告的价值体现。

审计报告的撰写能力不仅是审计人员水平的体现,也是审计部门整体水平的体现。撰写高水平的审计报告不仅需要审计人员个人努力,更需要审计部门对审计产品“生产线”的合理安排和科学管理。



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